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广西广播电视大学基建修缮工程项目审计暂行办法
2018-01-10 10:50   审核人:

 

关于印发《广西广播电视大学基建修缮

工程项目审计暂行办法》的通知

校属各部门:

为了加强学校基建、修缮工程项目的审计监督与管理,经20171019日学校第14次校长办公会审议通过,现将《广西广播电视大学基建修缮工程项目审计暂行办法》印发给你们,请结合工作实际,认真贯彻落实。

 

附件:广西广播电视大学基建修缮工程项目审计暂行办法

 

 

                广西广播电视大学

                2017118

 

       广西广播电视大学基建修缮工程项目审计暂行办法

 

第一章    

第一条  为了加强学校基建、修缮工程项目的审计监督与管理,进一步规范工程建设行为,合理控制工程造价,加强内部管理,防范风险,提高资金使用效益,根据《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》《广西壮族自治区教育系统内部审计工作实施办法》《广西壮族自治区教育系统基建修缮工程项目审计暂行办法》等文件规定,结合我校实际,制订本办法。

第二条  本办法所称的基建、修缮工程项目(以下简称“工程项目”),是指学校以财政拨款、自筹资金和其他资金投资新建、扩建、改建的基本建设工程及修缮项目和与之配套的设备及附属设施安装工程。

第三条 工程项目审计是指学校审计部门(以下简称“审计部门”)依法对工程项目从开始实施至财务决算全过程的投资、造价及工程管理等事项进行审计监督的行为。

第四条 审计部门开展基建、修缮工程项目审计,应当配备必要的工程、经济等专业人员开展工程项目审计工作,根据工作需要可聘请相应的专业人员参与工程项目审计。

 

第二章  工程项目审计工作范围和职责

第五条  工程项目审计工作范围

(一)纳入学校年度计划新建、扩建、改建的工程;

(二)工程配套设备及附属设施安装工程;

(三)修缮工程,包括学校所有办公室、实验室、教学楼、学生公寓、公用住宅及其附属用房的房屋修缮和装饰及改造、给排水供电设施、道路、围墙、运动场地、安全消防设施、网络工程、园林绿化、景观等所有修缮工程项目。

第六条  工程项目审计工作职责

(一)负责工程项目审计的组织实施和协调;

(二)根据实际情况开展工程项目全过程跟踪审计;

(三)根据实际需要和有关规定,依法做好委托社会中介机构进行工程项目审计的工作,并对其工作情况进行监督;

(四)组织召开各方协调会,解决审计工作中遇到的重大问题和有争议的问题;

(五)参与工程项目竣工验收,审定最终的工程竣工结算价款。

第七条  学校所有工程项目都必须接受审计。审计部门根据建设工程项目金额大小确定审计范围及内容,原则如下:

(一)单项合同估算价200万元以上(含200万元)的工程项目,实行全过程审计。对投资估算、勘察设计、工程量清单、招标控制价、招标文件、合同、变更估价、现场签证、材料及设备市场询价、工程进度款、竣工结算及财务决算等内容进行审计;

(二)单项合同估算价在1万元以上(含1万元)、200万元以下,实行关键环节审计。主要对工程项目的工程量清单、招标控制价、招标文件、合同、变更估价、现场签证、材料及设备市场询价、工程进度款、竣工结算等关键环节进行审计;

(三)单项合同估算价1万元以下的工程项目,实行竣工结算审计。

 

第三章  工程项目审计的主要内容

第八条  工程项目审计的主要内容包括对工程项目前期准备、施工、竣工结算和决算等各阶段经济管理活动的检查和评价。

第九条  工程项目前期准备阶段的主要审计内容

(一)审查工程管理部门内控制度是否健全,职责是否明确;

(二)审查建设工程项目的立项审批手续是否完备,建设资金是否落实,是否纳入国家或学校的年度投资计划;

(三)审查设计规模和标准是否与可行性研究报告文件及上级批准的计划相符,有无超规模超标准问题;

(四)审核投资估算是否合理,工程内容和费用是否齐全;

(五)审查设计概算是否准确、经济评价是否合理、方案比较是否全面、修正概算的依据是否有效、内容是否完整;

(六)审查招标工程量清单计算是否准确,清单特征描述是否恰当齐全,清单子目是否完整、是否存在漏项,招标控制价或施工图预算计算是否准确、合理;

(七)审查项目的勘察、设计、施工、监理等招标文件是否完整,招标程序和方式是否合法合规,招标文件及答疑文件是否合规,审核标底预算及其拦标价是否合规、合理;

(八)审查订立合同的主体是否合格,是否与招标文件的要求相符合;审查合同条款是否全面,结算方式是否明确、合理;合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险。

第十条  建设工程项目施工阶段的主要审计内容

(一)审查征地拆迁费用支出是否真实、合法,是否符合有关规定;道路、通水、通电等费用支出是否真实、合法;

(二)审查调整概(预)算是否符合国家规定的编制办法、定额和标准,是否经过审批;

(三)审查设计变更理由是否充分,重大变更是否经集体研究决定,程序是否合规,手续是否齐全,有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题,对金额较大和技术复杂的变更,是否进行技术经济方案比较,是否存在以变更名义为施工单位谋取利益的行为,变更估价的计算是否准确、合理;

(四)审查主要材料和设备物资等是否按规定程序进行采购;设备和材料是否符合招标文件和合同要求,有无假冒伪劣产品;对须定价的材料,工程管理部门是否按有关规定组织各方共同进行市场调查确定材料价格;

(五)审查工程进度款的支付是否符合申报程序,所报进度是否与实际完成工程进度相符,计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符;

(六)审查隐蔽工程及不可再复工程等现场签证的程序是否合规、签证内容是否与实际相符,签证价款计算是否与有关规定和合同条款相符;

(七)审查工程索赔的程序是否合规,索赔理由和索赔证据是否充分,索赔费用的计算是否准确。

第十一条  工程项目竣工结算和决算阶段的主要审查内容

(一)竣工结算审计

1.结算资料是否真实、完整、规范,有无虚假资料;

2.工程量计算是否符合计量规范、是否准确,有无重算、多算现象;

3.设备、材料价格是否合理,价差计算是否准确;

4.审查工程变更、经济签证及工程索赔等造价计算是否准确、合理;

5.审查工程所套用子目是否与消耗量标准、计价办法和设计文件相符,有无高套、错套现象;

6.审核工程类别、各项费用的计取是否合规,审核合同中有关造价优惠、工程质量和工期奖罚的条款等是否执行到位。

(二)竣工决算审计

1.审查竣工财务决算报表及说明是否真实性、完整性、合法性,审查竣工决算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全,手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底;

2.审查项目投资计划执行情况。主要检查各种资金渠道投入的实际金额,有无建设资金不到位问题,分析资金不到位的原因及其影响;核实计划总投资和实际投资完成额,重点检查投资计划调整是否合规,决算的建筑安装工程投资、设备投资、其他投资的核算是否真实,待摊投资支出内容和分摊办法是否合规,分析工程项目完成投资是否超概算,如有超概算的情况应核实其金额并分析产生的原因;

3.审查交付使用资产核算的准确性。主要检查交付的资产是否符合交付条件,移交手续是否齐全、合规,成本核算是否正确,有无提高造价、转移投资等问题;

4.审查工程项目结余资金的正确、合规性。主要检查银行存款、现金、其他货币资金是否真实、准确;库存物资实际存量是否真实,有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;往来款项是否真实、合法,是否及时进行清理,有无虚列往来账,隐瞒、转移、挪用结余资金的行为;是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。

 

第四章  工程项目审计资料

第十二条 审计部门在对建设工程项目进行审计时,有权要求工程管理部门或相关单位积极配合,并提供与工程项目相关的资料及电子文档,送审资料包括:

(一)经批准的可行性研究报告或项目建议书;

(二)招标文件、投标文件和中标通知书等资料;

(三)地质勘探报告、施工图及施工图会审纪要、竣工图;

(四)勘察、设计、施工、监理、造价咨询、主要材料及设备采购等合同文件、补充协议书;

(五)投资估算、设计概算、施工图预算、工程量清单,招标控制价、投标报价等工程造价文件;

(六)施工单位报送的工程结算书、工程管理部门初审结算书、送审清单;

(七)工程管理部门直接供应设备、材料的清单,材料价格证明资料;

(八)设计变更、现场经济签证、材料价格签证、隐蔽工程验收记录、工程竣工验收报告;

(九)与工程造价有关的索赔资料;

(十)与工程造价有关的会议纪要、影像等其他资料。

(十一)审计部门要求提供其他材料。

第十三条 工程管理部门应督促施工单位在规定的时间内编制好工程项目竣工结算资料,对施工方报送的结算资料的真实性、完整性进行审核把关,并承担因资料失实所造成的一切后果。

第十四条 审计部门在审计过程中应做好审计资料保管工作,完成审计后,及时将送审资料原件归还工程管理部门,并对合同、签证等重要资料和审计成果文件进行存档。

第十五条 工程管理部门应在每年125日前将须在本年度完成付款的工程项目结算资料送审计部门审核。对未按规定送审的工程项目,审计部门将在下一年度安排审计。

 

第五章  工程项目审计的方式和程序

第十六条 工程项目审计应按一定的程序报审,由审计部门组织实施。审计部门可根据实际情况,自行进行审计或委托具有工程造价审核资质的社会中介审核。其他单位和部门无权委托或变相委托校外审计机构进行审计或审价。委托社会中介机构审核的工程造价,审计部门应进行必要的复查。

第十七条 工程项目审计的程序,由工程项目的管理部门将各阶段需审计的相关资料提交审计部门,审计部门根据所提供的资料进行审计后,发表审计意见。

(一)前期准备阶段

1.投资估算审计

由编制投资估算的相关部门(可行性研究的单位)提供投资估算编制的依据材料,审计部门参与单位组织的投资估算评估。

2.勘察设计审计

1)工程管理部门将签署意见的勘察设计采购文件、拟签的勘察设计合同送交审计部门,审计部门根据实际情况提出审计意见;

2)审计部门检查施工图设计是否按批准的初步设计的原则、范围、内容、项目及投资额进行,审核设计概算并提出审计意见。

3.服务及项目采购审计

1)工程管理部门将拟订的采购文件送交审计部门审核,审计部门根据实际情况提出审计意见;

2)审计部门组织或协助上级主管部门对工程项目预算上限控制价进行审核。

4.招投标审计

1)工程管理部门将拟订并签署意见的招标文件送审计部门审核,审计部门根据实际情况提出审计意见;

2)审计部门组织对工程项目招标预算标底及其拦标价进行审核。

5.合同审计

工程管理部门将拟订并签署意见的各类合同文件送审计部门审核,审计部门根据实际情况提出审计意见。

(二)施工阶段

1.施工合同审计,施工合同经工程管理部门初审并签署意见后,送审计部门审核,审计部门根据送审的支撑材料和实际情况提出审计意见;

2.参与施工图的会审,检查施工图纸设计是按施工图纸设计是否按批准的初步设计的原则;

3.隐蔽工程及不可再复查工程审计,由工地代表在封闭或拆除前两天(特殊情况除外)通知审计部门,审计部门派出工程审计人员参与隐蔽工程、不可再复查工程的验收,检查其实施情况,并办理现场签证;

4.材料及设备采购审计,对投标时暂定价的材料及设备,在实施采购前,职能部门应根据使用要求和技术指标,及时向审计部门提供产品品牌、型号、规格、数量、预测价格(含单价及总价)、供货单位等相关信息,审计部门参与相关部门组织的市场考察及询价;

5.工程洽商、变更和工程索赔费用审计,对提出洽商、变更和工程索赔要求的,由主张单位或部门以书面形式提出,按学校有关规定办理审批后,附变更内容、依据(含图纸、审批文件等)、预计损失和变更费用预算书等书面材料,送交审计部门审核,审计部门根据实际情况提出审计意见并按实际完成的情况办理相关签证手续;

6.工程价款结算审查 ,根据施工合同规定的工程价款结算方式,结合工程进度及预付款项和工程监理情况,审查经工程项目管理部门签证的“工程价款结算帐单”,提出资金拨付意见。

(三)竣工结算阶段

1.工程项目竣工验收合格后,施工单位将竣工结算资料提交工程管理部门,工程管理部门初审并签署意见后,将完整的竣工结算资料送交审计部门;

2.工程管理部门要积极配合工程项目的结算审计工作,提供规范、完整的各种预算及结算资料。具体资料如下:

1)工程项目结算书及相关的工程量计算书;

2)工程项目建设的有关批文(立项批文等)、合同、协议、招投标文件、答疑文件、中标通知书、预算上限控制价、中标预算、施工图、竣工图(竣工图必须符合现场状况,并盖有竣工图章,经施工单位、监理单位、建设单位工程管理部门相关人员复核签字确认)、施工组织设计等;

3)工程项目竣工验收资料、开工许可证、竣工验收报告、图纸会审纪要、有关会议记录等;

4)工程项目变更及隐蔽工程或不可再复查工程,必须提交手续齐全的变更通知书及现场签证记录的原件;

5)施工期间有关政策性调整文件、监理记录(如:工程监理报告、隐蔽工程记录、施工日记)等;

6)审计工作需要提供的其他资料;

7)施工单位结算资料已交齐的承诺书。

3.审计部门按合同以及相关文件约定对工程项目结算书进行审计,或委托社会中介机构或报送上级财政部门进行结算审计;凡须进行竣工结算审计的工程项目,未经结算审计,不得支付工程尾款。

(四)竣工决算阶段

财务部门收集财务决算资料,送交有关部门审计。具体资料如下:

1.工程项目建设的建议书、可行性研究报告、初步设计的批准文件、预算(概算)批复资料及年度投资计划或资金筹措文件;

2.工程项目合同文本(包括施工、设计、勘察、监理等)、招投标文件、施工合同、施工图纸和设计变更资料;

3.工程项目结算资料、竣工初步验收报告、竣工结算报告;

4.工程项目的内控制度、竣工财务决算报表、有关的财务账簿、凭证、报表以及其他与财务收支有关的资料和资产入账入库的资料;

5.审计需要提供的其他资料。

 

第六章  办理工程项目结算审计的处理程序

第十八条  送审项目受理与审批

(一)报送进行审计结算的工程项目,必须是通过了立项批准,且学校安排了经费预算的项目;凡未经立项批准,未安排经费预算的项目,审计部门不予受理结算;对送审额超过预算10%且事前未报批准追加预算的项目经费,审计部门不予受理结算。

(二)审计部门对送审项目的资料要进行完整性、合规性的审查,对送审资料不完整的要退回补办手续,对送审资料不符合审计要求的不予受理。对符合要求的送审资料,要在“审计业务登记簿”中进行逐项目登记备案后。

第十九条  工程结算审计依据

(一)承发包双方签订的合同约定及现行的工程造价定额等相关文件;

(二)工程变更、隐蔽工程、不可再复查工程的现场签证单;

(三)对没有订立合同的特殊维修项目,结算执行现行的工程造价定额,材料价差,执行开工日当月《南宁建设工程造价信息》;对工程必需采用的新型材料,而定额中没有相应的子目项,且《南宁建设工程造价信息》也无相应的单价的,以双方市场实际调查价格为准。

第二十条 工程量的审核,由工程审计人员会同施工单位和监理部门进行工程量现场测量,并做好现场记录经三方签字确认,对隐蔽工程要事前办理现场签证。

第二十一条  工程造价审定

(一)审计人员根据送审资料及现场审核确认的数据,编制工程结算审计定案初审稿,经复核人员复核,送工程项目管理部门、施工单位核对并签字确认后,将审计核对稿、原始记录、结算书等资料及附件经复核人员复核后出具审计报告,审计报告经审计部门负责人审核签字,送分管审计工作的学校领导审批。

(二)审计人员必须严格以合同约定和现行工程造价定额文件及国家关于工程结算的有关文件开展工程项目结算审计,如出现无明确规定依据的争议问题,必须以书面形式逐级上报解决。

第二十二条  审计费用

(一) 委托中介机构进行建设工程项目审计,其委托审计费用按照财政部《基本建设财务管理若干规定》列入建设成本。

(二)委托中介机构进行的特定事项的专项审计费用,参照行业的计价标准。有关承包单位承担审计费的规定与承诺,应当在承发包合同中载明。根据承发包合同规定,由施工单位承担的审计费用在工程款中直接扣除,视同支付工程款。

第二十三条 如遇下列情况,工程项目送审资料退回原工程管理部门,审计立项撤销:

(一)工程项目审计结果始终无法与施工单位取得一致意见,且工程管理部门无正当理由不予确认;

(二)工程项目施工单位不予配合,无故拖延时间超过6个月的。

 

第七章  工程项目审计档案管理

第二十四条  审计部门自行审计的工程项目,将审计报告(一式两份)及所有结算资料,交工程项目管理部门作为支付工程结算款的依据,财务部门按会计档案管理要求归档管理,审计部门留存一份备查。

第二十五条  外送审计的工程项目结算资料,由审计部门负责向委托审计单位收回,移交工程项目管理部门随基建档案统一移交学校档案室管理。

 

第八章  审计工作纪律及奖惩

第二十六条  审计部门在审计过程中应当严格执行内部审计制度,保证审计业务质量,提高工作效率。审计人员办理审计事项应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范。对坚持原则、为工程项目审计做出显著成绩,取得较大经济效益的审计人员,学校予以表彰和奖励。对不认真履行岗位职责,徇私舞弊、弄虚作假,造成重大经济损失的审计人员,学校根据有关规定给予批评教育或行政处分,构成犯罪的,移交司法机关处理。

第二十七条  凡按规定应送而未送审计的工程项目,经审计后,依据验证结论的审减工程造价金额,全部收缴学校。如果工程款已付完,由工程项目负责部门负责追回;无法追回的,根据具体情况,在该部门的其他经费或责任人薪资中扣减,追究部门负责人和直接责任人的责任。

 

第九章  

第二十八条  本办法自公布之日起执行,原《广西广播电视大学工程项目审计实施办法》(桂电大审〔20041号)同时废止。

第二十九条  本办法由学校审计室负责解释

 

 

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